國外對于內(nèi)部控制的理論研究開展較早,主要經(jīng)過內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制完善、一體化控制和全面風(fēng)險管理五個階段。20世紀40年代以前,內(nèi)部控制理論基本停留在內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容,并實...[繼續(xù)閱讀]

    我國內(nèi)部控制實踐起步于20世紀90年代。彼時,我國內(nèi)部控制研究側(cè)重于會計和審計領(lǐng)域。1999年10月31日,修訂后的《會計法》首次以法律形式對建立健全內(nèi)部控制提出要求。2001年6月22日,財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范...[繼續(xù)閱讀]

    國外醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)萌芽于20世紀初期,可分為萌芽、發(fā)展、完善三個階段。1.萌芽階段該階段醫(yī)院內(nèi)部控制主要關(guān)注質(zhì)量控制。20世紀初,為規(guī)范醫(yī)療服務(wù),保證公眾利益,一些國家設(shè)立了研究性學(xué)會和自律性協(xié)會。以美國為例,美國醫(yī)...[繼續(xù)閱讀]

    近年來,國內(nèi)學(xué)者對于我國公立醫(yī)院如何開展內(nèi)部控制建設(shè)工作進行了很多討論。袁新春[1](2009)認為醫(yī)院內(nèi)部控制完善應(yīng)該從加強控制方法的應(yīng)用角度開展,主要控制方法有:改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境、建立授權(quán)批準制度、建立不相容崗...[繼續(xù)閱讀]

    2013年版COSO框架對內(nèi)部控制定義如下:“內(nèi)部控制是一個由主體的董事會、管理層和其他員工實施的,旨在為實現(xiàn)運營、報告和合規(guī)目標提供合理保證的過程。”基于此項定義,內(nèi)部控制有以下特質(zhì):(1)內(nèi)部控制的目的是幫助組織實現(xiàn)其...[繼續(xù)閱讀]

    目標反映了組織管理層如何創(chuàng)造、保護、實現(xiàn)價值。這些目標可以重點關(guān)注主體的經(jīng)營需求,也可以關(guān)注主體對法律法規(guī)、規(guī)章及標準的遵從。設(shè)定目標是內(nèi)部控制的先決條件。管理層首先要詳細說明其目標,才可以對影響目標實現(xiàn)的...[繼續(xù)閱讀]

    COSO框架包含內(nèi)部控制五要素。每種要素下包含相應(yīng)的基本原則,共計十七項。十七項原則代表了與每個控制要素相關(guān)的基本概念。1.控制環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制的實施基礎(chǔ)。組織的管理層應(yīng)建立良好的管控基調(diào),強調(diào)內(nèi)部控制重要性...[繼續(xù)閱讀]

    有效的內(nèi)部控制體系可以將風(fēng)險控制在可接受水平,為組織目標實現(xiàn)提供合理保證?！ぴ谝话闱闆r下,組織將風(fēng)險降低在可控范圍內(nèi),并保證目標得以實現(xiàn)?！ぴ谕话l(fā)或特殊情況下,組織雖不能將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi),但可了解目標實...[繼續(xù)閱讀]

    內(nèi)部控制能為組織實現(xiàn)目標提供合理保證,但并非絕對保證。所有內(nèi)部控制體系都有其局限性,其局限性源于:·組織所建立的目標的合理性是內(nèi)部控制的先決條件?！Q策過程中,人的主觀判斷可能造成失誤和偏差?！と藶椴僮魇д`導(dǎo)致...[繼續(xù)閱讀]

    某超市為一家大型超級連鎖超市,在市場上占據(jù)很大份額。為提高公司運營效率,該超市打造了繁復(fù)的信息化平臺,對倉儲、物流、收銀等工作進行信息化管理。2005年9月,該超市上海某門店在盤點貨物時發(fā)現(xiàn)銷售的貨物和收到的貨款不...[繼續(xù)閱讀]